内外账被查，被罚5.1亿！2023年，这几种做账手法要当心了！
内外账被查，被罚5.1亿！2023年，这几种做账手法要当心了！
内外账是财会届永远逃不开的话题。关于内外账，希望今天的文章能给大家一点警醒和提示。
01
内外账被查
被罚5.1亿！
近日，小编在四川省税务局网站上看到这样一个处罚案例：
公司因内外两套账，被税局稽查罚款。
一、处罚事由：
1、公司账务体系和财务运行模式分“外账”、“内账”两套进行财务核算，内账叫核对账，外账叫税务账。
2、核对账反映了公司真实的资金使用情况、真实盈利及资金状况，税务账是少计了收入、虚增了成本的，所表现出来的是收入更少，成本更高，盈利更少，进而达到少缴税的目的。
3、在外账上少计收入、多列支出以及进行虚假的纳税申报，造成少缴税款合计247,333,015.44元。
4、公司股东袁某某个人2016年至2020年各年向公司借款, 纳税年度终了未归还且未用于企业生产经营，未代扣代缴个税。
二、处罚结果
02
什么是内外账？
一、什么是内外账？
内账：即内部管理账，是会计人员以及公司内部人士用的，是真实反映公司经营状况和业绩的账目，多指一份记录收支情况的流水账。一般来说，如果是刚起步的小型公司，直接会让老板亲信来做这个记账。
外账：又叫工商税务账，是我们上报税款给国家税务部门时所用到的报表。偷税漏税的行为通常就体现在这个外账账簿上。一般来说，报账的收入小于真实收入，报账费用大于真实的费用，这样利润小了，企业所要缴纳的企业所得税也就少了。
他们最大的区别在于：
内账要记录少申报的收入以及对应成本、费用等，还有外账不允许列支的部分费用，比如白条，或者送礼的灰色支出之类的。内账应该是外账的一个补充，在外账不存在虚开虚列的情况下，结合在一起应该是企业真实经营状况。
因此，一旦企业涉及内外账，必然有一套是假账！
而这个“假”也分了三六九等：
1.低级的假账，简单粗暴，生搬硬套，虚构经营活动，毫无依据凭空记账；
2.中级的假账，“犹抱琵琶半遮面”，至少有一些其他凭证作为佐证，如合同、现金流等；
3.高级的假账，“假作真时真亦假”，拥有全套的佐证，相关方也都能证明业务的真实。
即使是高级的假账，能够以假乱真，但总有一天打破了和谐就会水落石出，比如乐视网和贾跃亭。这个时候，作为直接当事人，可能是法人，也可能是财务人员！
而财务人员很有可能会成为老板的背锅侠，被送去“免费进修”！！
03
为什么要做内外账（假账）？
熙熙攘攘，利来利往，当然是为了利益！
比如说，老板要从账上拿钱，就要想办法不留痕迹的把钱转出去；公司需要贷款，就要按照银行的要求做一份报表；公司要上市，就要按照证监会的要求粉饰报表……
企业常见的7种做假账的目的如下：
04
假账的量刑标准
对于做假账的处罚，主要适用《会计法》、《税收征管法》和《刑法》。
一.《会计法》的相关规定
在会计法中，小编注意到了这么一条：
这一条其实很有意思，对于打工人来说，一边是行政处罚，一边是房贷车贷，应该如何进行抉择呢？
但是我们从另外一个角度来看的话，其实是给我们指明了一个能够规避风险的路，总结起来就是三个字：走流程！也就是说，作为财务人员，千万不能私自受理，而是要经过层层签字审批，毕竟业务人员才是直接责任人，最终老板知情并签字了，我们才能开展财务相关的业务。
关于会计法中规定的量刑（第42条），如下：
二、《税收征管法》相关规定
三、《刑法》相关规定
构成犯罪的，适用《刑法》。而刑法只追究两种人的责任：直接负责人（指使者）以及直接责任人（经办人）。
对于公司法人来说，以下三种情况需要承担相应的责任：
1.是违法行为的直接责任人；
2.指使或授意财务总监、会计操作；
3.明知作假，而未进行制止。
关于《刑法》的量刑，主要涉及的是危害税收征管罪。
通过上述三部法律，我们可以得出简单的结论：
如果财务人员不属于直接责任人，则不会被判刑。因此作为财务人员一定要走好流程，并做到流业务流程留痕。谨记，只有假业务，没有假财务！！
05
财务如何实现自我保护
一、运用好法律武器
《会计法》虽然对做假账等事项进行了严格的规定，但是无疑也是财务人员的保护神！在对外出具报表等事项的时候，一定要经过领导签字允许，做到业务留痕，一旦以后出现问题也能够留有后手。
二、坚守自己的底线
作为一名有民事行为能力的成年人，我们一定要坚守职业道德准则！在房贷车贷与法律红线之间做好选择！
三、不要轻易接手“烂摊子”
虽然找工作不易，但是一定要关注企业的诚信状况，选好老板。如果企业的账目很混乱，一旦接手，后期如果出现一些违法状况，也很容易引火上身。
四、不断学习，吸收新知识
有些事情可能并不需要通过“假账”这一种形式来解决，可以通过一些正常的筹划来轻松解决，这也就要求财务人员要学习好专业知识，掌握最新的税收政策，并且及时更新。
06
警惕！21种常见假账手法
查到必罚！
最后，小编给大家整理了21种常见的假账手法，小伙伴们在是实务工作中一定要尽量规避！减少自己的风险！
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂整理发布
售前咨询专员
