小规模3%减按1%，做账先按3%价税分离，然后2%转营业外收入吗？
小规模3%减按1%，做账先按3%价税分离，然后2%转营业外收入吗？
小规模新政实施后，总有粉丝留言咨询相关账务处理的问题，其中有这样一个问题引起了我的关注：
究竟可不可以呢？我这就给大家分析一下。
01
按3%价税分离，然后2%转营业外收入
是什么意思？
举个例子：
梅松公司是一家小规模纳税人，2023年1季度开具1%增值税普通发票100万，无其他销售事项。
按3%价税分离，然后2%转营业外收入是指：
将收到的101万元按3%计算出销售收入，即：101÷（1+3%）= 98.06万元，税额=101-98.06=2.94万元，因为是按照1%税率交税，所以，将101÷（1+3%）*2%=1.96万元计入营业外收入（或其他收益），1万元即为梅松公司要缴纳的增值税。
体现在账务处理方面为：
借：银行存款 101万
贷：主营业务收入 98.06万
应交税费—应交增值税 2.94万
借：应交税费—应交增值税 1.96万
贷：营业外收入/其他收益 1.96万
以上就是部分人持有的小规模新政账务处理的观点，这个观点看似很有道理，但真的是对的吗？这么做在实操方面会有麻烦吗？我现在给大家具体分析一下。
02
按3%价税分离
然后2%转营业外收入可行吗？
NO！
如果你真的像上述案例中那样处理，在实操方面将会遇到两个麻烦。
一、账上收入和申报表不一致
申报表填写如图所示：
表中是按照正常的1%进行价税分离的，而账上却用3%进行价税分离，于是就导致了这样的结果：
账上收入=98.06万元
申报表收入=100万元
两者就出现了不一致。
二、账上税额与开票税额严重不一致
还是以上述案例为例：
按3%换算时的账务处理为：
借：银行存款 101万
贷：主营业务收入 98.06万
应交税费—应交增值税 2.94万
借：应交税费—应交增值税 1.96万
贷：营业外收入/其他收益 1.96万
最后缴纳的增值税=2.94-1.96=0.98万元，和实际的开票税额1万元出现不一致，最后导致的结果是，税额是按1万元交的，账上是按照0.98元核算的，账务和开票全乱了，严重影响了账票核对！
那既然这样做是错的，小规模究竟该怎么做账，怎么申报呢？
03
小规模做账、申报
统统按这个来！
一、账务处理
还是以上述案例为例：
正确的账务处理为：
借：银行存款 101万
贷：主营业务收入 100万
应交税费—应交增值税 1万
最后缴纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税 1万
贷：银行存款 1万
这样申报表和账务处理也就全部一致了。
二、申报实操
这里我们给大家列举几个实际案例（注意：与上述案例无关）。
1、季销售额未超过30万且未开具专票
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务（不含税）25万元，开具免税的普通发票。
分析：免税销售额=250000元；免税额=250000×3%=7500元
主表主要栏次如下：
2、季销售额未超过30万但开具了专票
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月对外提供服务情况如下：开具1%普票销售额：250000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。
分析：普票销售额=250000元；专票销售额（不含税）=50000元；应纳税额=50000×3%=1500元。
主表主要栏次如下：
3、扣除不动产销售额未超过30万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售服务20万元（不含税），2月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，3月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。
主表主要栏次如下：
扣除不动产销售额未超过30万元，可以避免多填一张减免税明细表。
4、差额扣除后销售额未超过30万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供建筑服务350000元（不含税），开具普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。
主表主要栏次如下：
5、季销售额超过30万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务50万元，开具1%普通发票。
合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次
减免税申报明细表：
主表主要栏次如下：
来源：财叔税课堂
售前咨询专员
