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所有会计注意了，某公司费用报销只附一张发票被查了！即日起，8种费用报销不能只附一张发票，会计收到这16种发票不能再报销了！更重磅的是……

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费用报销只附一张发票被查了！

注意，费用报销光附一张发票被罚了！ 

该企业税前列支的会议费不符合税收规定，被定性为偷税13204.53元，被处罚款和滞纳金。

提醒各位注意！光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，如果光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

02

8种费用

不能只附一张发票

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。

《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第（三）3项规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据；

《税收征收管理法》第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。

国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八第（二）在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

国家税务总局公告2017年第16号《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》第二条不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

那么，日常工作中主要的业务实质性要件有哪些？包括但不限于下面这些情况。

1、实物资产

如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。

2、租金发票

是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。

3、业务招待费

业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大，如果没有清单，可能会认为虚假消费。

4、差旅费

差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。

5、会议费

会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用（如旅游费）列支。就比如案子所述，会务费就一个发票和合同，14万的开支，明细等这些都没有，肯定是不可以的！税务不查你查谁？

6、运费

运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。

7、油费

加油费报销，报销的加油费是否为本公司车辆，本公司账面上是否有车辆，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。

8、水电费

水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码相符，是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。

03

注意！这16种费用发票

不能报销！收到一律退回！

1、没有交易，完全虚开的发票

这种发票报销了，属于编造虚假计税依据，不仅会被税务机关罚款，还涉嫌犯罪！

2、没有纳税人识别号的增值税普通发票

根据国税局2017年16号公告，自2017年7月1日起，增值税普通发票没有纳税人识别号或统一社会信用代码的，是不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

3、发票与实际业务不符

根据国税局2017年16号公告，购买方不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

取得商品跟你开具的发票不一样，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。一旦被查，不单单会被税务机关罚款，情节严重的还会构成偷税罪。

4、发票项目名称是食品等笼统的名称，没有具体明细的

现在报销费用的发票，只开食品，或者办公用品之类的笼统的品名已经不能过税务的关了，要附清单，不然就是商品本身的名字。

有些企业不管发生什么费用都开成办公用品，这样会使企业面临很大的税务稽查风险。

5、发票附带清单是自己用A4纸打印的

收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，这种发票属于不符合规定的发票，不能报销。

提示：同纸质增值税专用发票一样，增值税电子专用发票也能开具销货清单。

6、发票备注栏填写项目不全的发票

符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有效税收凭证哦！必须退回重开！

发票备注栏填写时需要注意什么呢？我们给总结了最全发票备注栏填写规定！

7、发票上盖了公章、财务章等

发票上只能盖发票专用章，如果收到加盖了公章、法人章、财务章、合同章等的发票，不能报销，必须退回。

提醒：通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票、增值税电子专用发票，采用电子签名代替发票专用章；

也就是说新版电子发票没有发票章也是可以报销的。

8、发票上盖了圆形的发票专用章

国税局关于发票专用章式样有关问题的公告中规定，发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。所以圆形的发票专用章是不符合规定的，盖有这种章的发票，也是不合规的发票，不能报销！

9、代开的专用发票没有盖本公司的发票专用章

代开专用发票，只需要加盖本单位的发票专用章，不需要再盖税务机关代开发票专用章。

代开普通发票，加盖税务机关代开发票专用章。

10、印有旧版发票监制章的发票

旧版：

新版：

注意：新启用的发票监制章，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样。旧版发票监制章，中间刻制“××省（区、市）”字样，下环刻制“国家税务总局监制”字样。

国家税务总局规定：2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。收到这种发票不能作为报销凭证哦~

11、没有编码简称的发票

2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，还有2020年试点的增值税电子专用发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目名称”栏次要有“简称”，同时“简称”还得正确，才算合规的发票。

类似的，1、没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，这种发票不能报销！

2、商品和服务税收分类编码对应的简称不正确的，如出现“*运输服务*+“不动产”这样的错误，属于不合规的发票，都不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！

因此会计同仁们一定要擦亮眼睛，不要让这种错误的出现，使得企业增加了税务风险。

12、成品油发票商品和服务税收分类编码选择错误的

13、成品油发票左上角没有“成品油”这三个字的

成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”字样，说明发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具的，不能报销！ 

注意：增值税卷票没有成品油字样，可以作为正常成品油发票使用。

14、成品油发票“单位栏”填错的

开具成品油发票时，应遵守发票“单位”栏应选择“吨”或“升”。否则为不符合规定的发票，不能作为报销凭证。

15、成品油发票“数量”填错的

成品油发票，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。否则不能作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

16、适用税率选择错误的

比如某公司兼营业务，既卖商品又提供服务，会计手抖选错税率。发票税率开错就是不合格发票，不能报销，也不能作为扣税凭证。

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20种支出没有发票也可以报销

目前税务局 “以票控税”，查账必查票，造成许多财务人员没有发票不会记账了，要么不记账，要么找替票，这样会给公司造成很大的风险，一旦被稽查，后果很严重。

发票是入账的合规凭据，但并不是唯一的合规凭据。在某些情形下，企业因合理的原因无法取得发票的，其他符合要求的凭据也可以作为税前扣除的依据。

报销费用，并不是必须需要发票才可以入账，以下20种支出没有发票，照样可以报销入账。

05

即日起

企业请自查这24个风险点

不想被查，老板和会计们赶紧自查发票这24个风险点。

来源：建筑财税、二哥税税念、税来税往。